Računovodstveni tretman nagradnih igara i nagradnih natječaja

Autor: Bruno Cvitanović na datum 2. listopada 2023.2. listopada 2023.

U vrijeme velikog širenja digitalnih kanala komunikacije i prodaje, nagradne igre i natječaji su posebno aktualni za brojne poslovne subjekte kao način komuniciranja s klijentima te promocije proizvoda i usluga. No, mnogi zanemaruju ispravan računovodstveni tretman nagradnih igara i natječaja, što može uzrokovati brojne poteškoće. Naime, nagrade koje se osvoje na nagradnim natječajima i nagradnim igrama mogu se neoporezivo isplaćivati fizičkim osobama isključivo uz ispunjenje određenih uvjeta!

Kako se razlikuje računovodstveni tretman nagradnih igara i nagradnih natječaja?

Računovodstveni tretman nagradnih igara nešto je složeniji. Nagradne igre se moraju organizirati prema strogo utvrđenim pravilima odnosno uvjetima koje utvrđuje priređivač, a primjenjuju se nakon odobrenja Ministarstva financija. Propisana je i naknada za priređivanje nagradne igre: 5% ukupnoga nagradnog fonda koji priređivači plaćaju u korist Hrvatskoga crvenog križa. Prilikom organiziranja nagradnog natječaja nije potreba prijava natječaja u Ministarstvo financija ni uplata naknade za priređivanje nagradne igre. No, ako nagradni natječaj nije omogućen svima pod jednakim uvjetima, nagrada neće moći biti neoporezivo isplaćena.

Koje sve uvjete treba ispuniti da se organizira nagradna igra?

Nagradne igre se organiziraju zbog promidžbe proizvoda i usluga, pri čemu se organizator obvezuje izvučenim dobitnicima podijeliti nagrade u robi ili uslugama. Od sudionika nagradne igre ne zahtijeva se posebna uplata za sudjelovanje u igri. Fond nagradne igre formira se isključivo od dobara i usluga koje se ne mogu zamijeniti za novac, jer je glavna svrha nagradne igre promocija vlastitih proizvoda i usluga.

Tko sve može biti organizator nagradne igre?

Organizator nagradne igre može biti trgovačko društvo te druga pravna i fizička osoba poduzetnik koja je upisana u obrtni registar ili registar trgovačkog suda. Za organiziranje nagradne igre društvo ili obrtnik treba dobiti suglasnost Ministarstva financija. Postupak dobivanja suglasnosti za organiziranje nagradne igre propisan je Pravilnikom o priređivanju nagradnih igara.

Što je sve potrebno napraviti prije organiziranja nagradne igre?

Prije samog priređivanja nagradne igre organizator treba donijeti pravila prema kojima će se organizirati nagradna igra.

Pravilima nagradne igre mora se osigurati ravnopravnost svih sudionika i jednaku mogućnost za dobitak nakon ispunjenja uvjeta propisanih pravilima priređivača nagradne igre.

Pravila nagradne igre obvezno moraju sadržavati:
1. puni naziv, OIB i adresu sjedišta organizatora nagradne igre
2. svrhu organiziranja nagradne igre
3. trajanje nagradne igre
4. fond nagrada nagradne igre, a čija ukupna vrijednost po tržišnim cijenama ne može prijeći 132.722,81 euro po nagradnoj igri
5. u eurima iskazanu pojedinačnu vrijednost svake nagrade iz nagradnog fonda
6. uvjete za sudjelovanje u nagradnoj igri
7. postupak organiziranja i provedbe nagradne igre te izvlačenja nagrada
8. rok za podizanje nagrada
9. način na koji sudionici nagradne igre preuzimaju nagrade ako su ispunili uvjete propisane pravilima
10. uvjete po kojima se nagradna igra može otkazati, prekinuti ili staviti u stanje mirovanja
11. način izvlačenja nagrada ako se u nagradnu igru uključi manje sudionika od broja nagrada koje su predviđene nagradnim fondom
12. nadležnost općinskog suda u slučaju spora između priređivača i sudionika nagradne igre.

Kome se šalje Zahtjev za organiziranje nagradne igre?

Svako društvo koje namjeravana organizirati nagradnu igru treba poslati Zahtjev za izdavanje odobrenja za organiziranje nagradne igre u Ministarstvo financija. To je potrebno učiniti najmanje 15 dana prije dana određenog kao početak nagradne igre.

Uz zahtjev treba priložiti:
1. konačni prijedlog pravila nagradne igre
2. dokaz o uplati naknade za priređivanje nagradne igre u korist Hrvatskoga crvenog križa
3. drugu dokumentaciju u vezi s organiziranjem nagradne igre prema zahtjevu Ministarstva financija
4. propisanu svotu upravnih pristojbi

Kako je potrebno organizirati izvlačenje nagrada kod nagradnih igara?

U skladu s Pravilnikom o priređivanju nagradnih igara, organizator u svojim pravilima mora predvidjeti najmanje tročlanu komisiju koja će nadgledati ispravnost izvlačenja dobitnika nagrada. Javnom izvlačenju nagrada s pojedinačnom vrijednošću nagrade većom od 6.636,14 eura obvezno mora biti prisutan javni bilježnik. To, jasno, povećava organizacijske troškove.

Kakav je računovodstveni tretman nagradnih igara?

Primitci ostvareni u igrama na sreću mogu se neoporezivo isplatiti uz zadovoljavanje uvjeta propisanih posebnim propisom. Ako su nagradne igre organizirane prema uvjetima propisanim u Zakonu o igrama na sreću, fizičkoj osobi koja je osvojila nagradu ne mora se obračunavati porez na dohodak na osvojenu nagradu.

Jesu li troškovi organiziranja nagradnih igara porezno priznati?

Darovanja po osnovi nagradne igre smatra se porezno priznatim troškom jer je riječ o javno organiziranim nagradnim igrama čija je jedina svrha promidžba proizvoda ili društva. Računovodstveni tretman nagradnih igara je, sukladno tome, takav da se ubraja u troškove poslovanja.

Treba li organizator na nagrade iz nagradnih igara obračunati PDV?

Dodjela nagrada sudionicima nagradne igre posljedica je izvlačenja jednog ili više dobitnika te postoje određeni kriteriji prije samog darivanja. Premda je cilj nagradne igre promocija vlastitih proizvoda ili usluga, primitci po toj osnovi ne mogu se smatrati darom Zakona o PDV-u i na njih je potrebno obračunati PDV.

Kakav je računovodstveni tretman nagradnih natječaja i kvizova znanja?

Postoje i igre u kojima nema izvlačenja dobitnika već se dobitnik proglašava nakon odluke stručnog povjerenstva. Takve igre nazivaju se nagradni natječaji. Računovodstveni tretman nagradnih natječaja je jednostavniji nego računovodstveni tretman nagradnih igara, uz to što je i jednostavnija njegova organizacija. Više možete pronaći u nastavku.

Kako se organizira nagradni natječaj?

Nagradni je natječaj organiziran sa svrhom nagrađivanja one osobe koja je najbolja u zadanoj temi. Pobjednik je onaj tko bude najspretniji, najljepši, najbrži itd. Postoje i nagradni natječaji koji su organizirani kao društvene igra znanja tj. kvizovi. U društvenoj igru znanja sudjeluje jedan ili više unaprijed kvalificiranih igrača, a pobjednik se određuje isključivo na temelju iskazane vještine i spretnosti odnosno znanja.

Smatra li se nagradni natječaj nagradnom igrom?

Nagradni se natječaj ne smatra nagradnom igrom i na njega se ne primjenjuje Zakona o igrama na sreću. Nagradni natječaj nije potrebno posebno prijavljivati Ministarstvu financija. Bitno je da kod nagradnog natječaja nema izvlačenja dobitnika jer pobjednik mora biti proglašen isključivo na temelju svojih vještina. To znači da kod nagradnih natječaja pobjednik odnosno osvajač nagrade ovisi isključivo o rezultatu ili se određuje na temelju odluke, odnosno ocjene stručnog povjerenstva.

Kakav je porezni tretman nagradnog natječaja?

Zakonom o porezu na dohodak propisano je da se primitci ostvareni na nagradnim natječajima raspisanim pod jednakim uvjetima uz mogućnost sudjelovanja svih osoba mogu neoporezivo isplatiti.

Što ako je prijavljenoj osobi ostvareni primitak po nagradnom natječaju vezan uz ostvarivanje dohotka?

Prema mišljenju Porezne uprave, bitno je da prijavljena osoba ne obavlja djelatnost koja je tema natječaja kako bi se nagrada mogla neoporezivo isplatiti. Ako se donacija tj. nagrada dodjeljuje osobama, obrtnicima ili trgovačkim društvima u okviru njihove djelatnosti kojom se i inače trajno ili povremeno bave s namjerom ostvarivanja primitaka, onda se te nagrade smatraju oporezivim primitkom i podliježu oporezivanju.

Je li važno da se na nagradni natječaj mogu prijaviti sve osobe pod jednakim uvjetima?

Kod organiziranja nagradnog natječaja ako se ne mogu prijaviti sve osobe pod jednakim uvjetima isplaćene nagrade moraju se oporezivati. No, kad je natječaj omogućen svim osobama pod jednakim uvjetima, nagrada se može neoporezivo isplatiti.

Je li trošak nagradnog natječaja porezno priznati trošak?

Darovanja po nagradnom natječaju smatraju porezno priznatim troškom jer je osvajanje nagrade na nagradnim natječajima omogućeno svim osobama te se smatra da je svrha nagradnog natječaja promidžba proizvoda ili društva. Zbog toga su troškovi nagradnog natječaja društvu u cijelosti porezno priznati troškovi.

Treba li organizator nagradnih natječaja obračunati PDV na isporučene nagrade?

Premda je cilj nagradnih natječaja promocija vlastitih proizvoda ili usluga, primitci po toj osnovi ne mogu se smatrati darom po Zakonu o PDV-u. Dakle, na njih je potrebno obračunati PDV.

Ako vas zanimaju neoporezive isplate fizičkim osobama, pročitajte naš članak na tu temu.

***

Teško je ostvariti poslovni uspjeh bez kvalitetnog računovodstvenog servisa. Obratite nam se i zatražite svoju personaliziranu ponudu!

Napomena: Članak je posljednji put ažuriran 2.10.2023., u skladu s aktualnim propisima na taj dan.