Kako podijeliti dionice ili udjele tvrtke zaposlenicima, odnosno omogućiti opcijsku kupnju dionica?
Želite nagraditi svoje zaposlenike za vjernost poduzeću tako da im date manjinski udio? Motivirani ste brojnim primjerima većeg uključivanja zaposlenika u vlasničku strukturu poduzeća? Ako vas zanima ESOP, odnosno kako dodijeliti udjele radnicima ili članovima uprave, informirajte se o poreznom tretmanu podjele vlasništva. U tome vam može pomoći ovaj vodič o tome kako podijeliti udjele radnicima, kako podijeliti opcije te što s osobama koje nisu zaposlene u poduzeću.
Kako se oporezuje podjela udjela ili dodjela dionica zaposlenicima bez naknade?
Prema Pravilniku o porezu na dohodak, primitkom u naravi smatra se i podjela udjela i dodjela dionica radnicima bez naknade. Primitak u naravi smatra se neto primitkom. Tako na vrijednost primitka s osnove dodijeljenih dionica treba obračunati porez na dohodak od kapitala po stopi od 24%.
Vrijednost primitka utvrđuje se ovisno o vrsti vlasništva: kod društva s ograničenom odgovornošću, potrebno je najprije napraviti procjenu vrijednosti poduzeća te iz nje saznati vrijednost udjela. Kod dioničkih društava, vrijednost primitka utvrđuje se u nominalnoj vrijednosti dionica ili na tržišnu vrijednost dionica, ako je veća od nominalne.
Što ako se zaposlenicima dodijele dionice ili podijele udjeli uz djelomičnu naknadu?
Ako društvo prodaje radnicima ili drugim osobama dionice i to po cijeni koja je niža od nominalne vrijednosti tih dionica, radi se o primitku u naravi. Naime, ova se razlika tretira kao iznos primitka u naravi i plaća se porez na dohodak od kapitala po stopi od 24%. Isto je s podjelom udjela po nižoj vrijednosti od procijenjene: razlika se tretira kao iznos primitka u naravi.
Dakle, svota primitka u naravi utvrđuje se kao razlika u cijeni između prodajne (nominalne) te tržišne vrijednosti udjela ili dionica.
Koliki je porez na dodjelu dionica ili udjela radnicima društva?
Zaposlenicima se pri ostvarivanju primitaka vezanih za dionice uvijek utvrđuje dohodak od kapitala po stopi od 24%, koji se obračunava po odbitku. Efektivna porezna stopa u tom slučaju iznosi 31,58%.
Kako se oporezuju primitci kada se radnicima nudi mogućnost sklapanja opcijskog ugovora o kupnji dionica povezanih društava?
Društva kćeri često kao nagradu nude svojim zaposlenicima mogućnost sklapanja opcijskog ugovora o kupnji dionica društva majki, odnosno povezanih društava. Unaprijed utvrđena vrijednost dionica bude ugovorena kao niža od one koja je postignuta kotacijom na burzi.
Primitci koje ostvaruju radnici tuzemnog društva realizacijom prava iz opcijskog ugovora sklopljenog s povezanim društvom u tuzemstvu ili u inozemstvu smatraju se dohotkom od kapitala. Na njega se plaća porez po stopi od 24%.
Kako se oporezuje dodjela dionica i prava iz opcija za dionice osobama koje nisu radnici društva (npr. članovi uprave)?
Dohodak od kapitala utvrđuje se za dodjelu vlastitih dionica društva u trenutku dodjele tih dionica ili realizacije prava iz opcije.
Prema Zakonu o porezu na dohodak, na primitak po osnovi dodjele ili opcijske kupnje vlastitih dionica, isplatitelji obračunavaju od ukupnog primitka istodobno s isplatom primitka i porez na dohodak od kapitala. On se obračunava po stopi od 24 % (bez priznavanja osobnog odbitka).
Na koji način se oporezuje primitak kod opcijske kupnje vlastitih dionica?
Često pitanje kod velikih poduzeća nije samo kako podijeliti udjele radnicima, već i opcije na kupnju vlastitih dionica. Naravno, to uključuje i pitanje njihova oporezivanja.
Dohodak od kapitala (po stopi od 24 %) po osnovi opcijske kupnje vlastitih dionica obračunava se na razliku između vrijednosti dionica koja je postignuta na tržištu i cijene iz ugovora o pravu na opcijsku kupnju vlastitih dionica. To se čini ako je tržišna vrijednost viša od ugovorene u trenutku realizacije prava iz opcije.
Kad se pravo opcijske kupnje dionica smatra realiziranim?
Realizacijom prava iz opcije smatra se trenutak kupnje dionica društva od strane vlasnika opcije (članova uprave društva). Alternativno, to može biti i trenutak prijenosa prava na kupnju dionica društva na treću osobu.
Što ako se dodijele udjeli ili dionice uz djelomičnu naknadu osobama koje nisu radnici društva (članovi uprave)?
Visina primitka utvrđuje se prema tržišnoj vrijednosti dionica, čak i ako je tržišna vrijednost dodijeljenih dionica niža od njihove nominalne vrijednosti.
Što u slučaju stjecanja udjela u dobitku članova uprave djelomičnom naplatom dionica po nižoj vrijednosti od tržišne? Tad se primitak koji se oporezuje kao dohodak od kapitala prema utvrđuje u visini razlike između tržišne vrijednosti dodijeljenih dionica i plaćene naknade. Stopa poreza na dohodak od kapitala je 24 %, bez prava na priznavanje osobnog odbitka.
Kako se oporezuje dodjela dionica uz djelomičnu naknadu osobama koje nisu radnici društva?
Osobama koje nisu zaposlene u društvu, obračunata razlika između prodajne i nominalne vrijednosti vlastitih dionica utvrđuje se kao dohodak od kapitala. On se oporezuje stopom 24 %, u skladu sa Zakonom o porezu na dohodak.
Za detaljni izračun poreznih obveza i doprinosa te kako podijeliti udjele radnicima u vašem konkretnom slučaju, kontaktirajte nas ovdje.
***
Teško je ostvariti poslovni uspjeh bez kvalitetnog računovodstvenog servisa. Obratite nam se i zatražite svoju personaliziranu ponudu!
Napomena: Članak je posljednji put ažuriran 1.8.2024., u skladu s aktualnim propisima na taj dan.
